El lunes pasado, el Departamento del Tesoro de Estados Unidos y el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) anunciaron un plan ambicioso para eliminar una laguna fiscal utilizada por sociedades complejas, con el objetivo de recaudar más de 50 mil millones de dólares en ingresos fiscales durante la próxima década. Esta iniciativa, que se centra en el “cambio de base entre partes relacionadas”, pretende abordar la evasión de impuesto de alto nivel.

Esta es una práctica que permite a empresas e individuos ricos manipular las normas fiscales para maximizar las deducciones y minimizar la obligación tributaria. En esencia, estas estrategias posibilitan a los contribuyentes trasladar activos entre entidades relacionadas, lo que genera deducciones fiscales abusivas y elimina ingresos imponibles.

Durante una conferencia de prensa retomada por CNBC, el comisionado del IRS, Danny Werfel, dijo que “estos refugios fiscales permiten a los contribuyentes ricos evitar pagar lo que deben”. Es por eso que las nuevas normas propuestas están diseñadas para impedir que estas prácticas continúen, lo que garantizará que los ingresos fiscales reflejen con mayor precisión las ganancias reales de las empresas y los individuos involucrados.

Tipos de transacciones afectadas

Según la guía emitida por IRS, las transacciones de cambio de base se dividen en tres grupos principales, cada uno de los cuales tiene el potencial de generar beneficios fiscales significativos sin un cambio económico sustancial:

Transferencia del interés de la sociedad a una parte relacionada: un socio con una baja base impositiva interna y una alta base externa transfiere su interés a una persona relacionada sin reconocimiento de impuestos, aumentando así la base del cesionario sin consecuencias fiscales inmediatas.Distribución de propiedad a una parte relacionada: una sociedad distribuye un activo de alta base a un socio relacionado con una base externa baja, lo que permite que la sociedad aumente la base de sus activos restantes y genere ahorros fiscales.Liquidación de sociedad o socio relacionado: una sociedad líquida y distribuye activos de baja base y alta base de manera que los socios relacionados puedan maximizar las deducciones fiscales y minimizar las ganancias imponibles.Regulaciones propuestas

Las nuevas regulaciones identifican estas transacciones como “transacciones de interés” (TOI) reportables, lo que significa que deben ser divulgadas al IRS. Este cambio permitirá al Servicio de Impuestos Internos tener una mejor visión de las transacciones potencialmente abusivas y actuar en consecuencia para asegurar que se paguen los impuestos correspondientes.

El Tesoro y el Servicio establecieron un grupo dedicado dentro de la Oficina del Asesor Jurídico Principal del IRS para enfocarse en estas prácticas y cerrar las lagunas fiscales. Además, las normas propuestas señalan que cualquier ajuste de base positivo de 5 millones de dólares o más en virtud de ciertas secciones del Código de Rentas Internas será considerado una TOI y, por lo tanto, sujeto a requisitos de divulgación.

¿Por qué el IRS va por los ricos?

Durante años, la falta de financiamiento adecuado había limitado la capacidad del IRS para auditar a los contribuyentes más ricos y a las grandes corporaciones. Sin embargo, la Ley de Reducción de la Inflación de 2022 proporcionó fondos adicionales, lo que generó una mayor supervisión y una comprensión más profunda de estas prácticas evasivas.

A través de un comunicado oficial, el Departamento del Tesoro de Estados Unidos aseguró que las presentaciones de grandes empresas para transferencias utilizadas en evasión fiscal aumentaron un 70% entre 2010 y 2019, mientras que las tasas de auditoría para estas cayeron del 3,8% al 0,1% en el mismo período.

El plan tiene como objetivo no solo aumentar los ingresos fiscales, sino también promover una mayor equidad en el sistema tributario. La secretaria del Tesoro, Janet Yellen, señaló que este esfuerzo regulatorio podría recaudar más de 50 mil millones de dólares en ingresos fiscales adicionales durante los próximos 10 años.

El Tesoro y el IRS abrieron un período de comentarios públicos sobre las nuevas regulaciones e invitan a todas las partes interesadas a enviar sus opiniones y sugerencias.